Налоговая амнистия и дробление бизнеса в 2025 году: риски и последствия

С 2025 года в силу вступают новые правила, касающиеся налоговой амнистии для участников схем дробления бизнеса. Эти изменения направлены на упрощение налогового администрирования и стимулирование добровольного отказа от дробления бизнеса. Рассмотрим основные положения и практические аспекты новой системы.

Что такое налоговая амнистия дробления бизнеса?
Налоговая амнистия дробления бизнеса — это механизм, предусмотренный статьёй 6 Федерального закона №176-ФЗ от 12.07.2024, который позволяет прекратить обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за налоговые периоды 2022—2024 годов. Это возможно при условии добровольного отказа налогоплательщика от схем дробления бизнеса в 2025—2026 годах.

Основные цели амнистии:

• Устранение практики искусственного снижения налоговой базы.
• Восстановление равных условий для всех участников рынка.
• Снижение административной нагрузки на бизнес и государство.

Признаки дробления бизнеса
Под дроблением бизнеса понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами с целью снижения налоговой нагрузки.

Основные признаки:

• Контроль над деятельностью нескольких организаций или ИП одними и теми же лицами.
• Использование общей инфраструктуры, персонала и ресурсов.
• Искусственное распределение доходов между участниками группы.

Налоговые органы выявляют дробление бизнеса на основании анализа фактических обстоятельств, включая движение денежных средств, условия аренды и другие признаки.

Условия применения амнистии
Для участия в амнистии необходимо:

1. Добровольно отказаться от дробления бизнеса в 2025—2026 годах.
2. Подать уточнённые налоговые декларации за предыдущие налоговые периоды.
3. Уплатить налоги за те периоды, в которых было использовано дробление бизнеса.

Ограничения амнистии
Амнистия не распространяется на:

• Случаи дробления бизнеса за налоговые периоды до 2022 года.
• Деятельность, продолжающую соответствовать признакам дробления в 2025—2026 годах.
• Налоги, доначисленные в связи с нарушениями, не связанными с дроблением бизнеса (например, НДФЛ, НДС, страховые взносы).

Добровольный отказ от дробления бизнеса
Добровольный отказ может быть реализован двумя способами:

• Без изменения структуры: переход всех участников группы на общую систему налогообложения или перевод деятельности на одного участника.
• С изменением структуры: объединение юридических лиц в одну организацию или продажа бизнеса независимым лицам.

Для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), с 2025 года установлен новый порог дохода — 450 млн рублей. Это позволяет отказаться от дробления, оставаясь на УСН, при соблюдении этого лимита.

Риски и последствия дробления бизнеса
Если налоговые органы выявляют дробление бизнеса, налогоплательщикам грозят:

• Доначисление налогов, пеней и штрафов.
• Уголовная ответственность в случае крупных нарушений.
• Утрата статуса субъекта малого или среднего предпринимательства.

Примеры из судебной практики:

• Дело №А53-5300/2016: использование общей торговой площади без её фактического разделения.
• Дело №А40-9440/2018: распределение доходов от услуг шиномонтажа между взаимозависимыми лицами.

Рекомендации для налогоплательщиков

1. Анализировать текущую структуру бизнеса на соответствие признакам дробления.
2. Консультироваться с налоговыми юристами перед внесением изменений в деятельность.
3. Подготовить и подать уточнённые декларации в случае добровольного отказа от дробления.
4. Использовать возможности амнистии для минимизации финансовых рисков.

Заключение
Налоговая амнистия дробления бизнеса, несмотря на заявленные цели, создаёт ряд новых рисков и сложностей для налогоплательщиков. Отказ от дробления требует существенных усилий и дополнительных затрат, включая пересмотр структуры бизнеса и возможное увеличение налоговой нагрузки. Более того, недостаточная определённость критериев, по которым налоговые органы выявляют дробление, может привести к спорным ситуациям даже для добросовестных участников. Налогоплательщикам рекомендуется подходить к вопросам дробления с осторожностью и заблаговременно готовиться к взаимодействию с налоговыми органами.